印度加密資產稅收與監管政策詳解

1. 引言

印度共和國是南亞次大陸最大國家，國土面積約298萬平方公裏，人口14.4億。自2021年以來，印度成爲世界增速最快的大型經濟體，平均經濟增速保持在6.5%。2023年，印度GDP達到3.53萬億美元，超過英國成爲全球第五大經濟體。國際貨幣基金組織將印度2024-2025年的經濟增長預測上調至6.8%。

近年來印度經濟活動主要由投資推動，年度投資佔GDP比重從31.6%上升到33.7%。印度市場對投資者的吸引力增長，摩根士丹利分析認爲印度股票市場已成爲全球第四大股票市場，有望在2030年前成爲全球第三大股票市場。

然而，印度也存在明顯的失衡問題。總量GDP與人均GDP差異很大，經濟結構和產業結構嚴重傾斜，地區間國民生活水平懸殊。從總體水平看，印度已是全球第五大經濟體，但從人均水平看，仍徘徊在第140位左右，遠低於中國、墨西哥、南非等國。

2. 印度基本稅收制度概述

2.1 印度稅收體系

印度稅制以憲法規定爲基礎。徵收權主要集中在聯邦中央政府和各邦之間，地方市一級政府負責少量稅種徵收。中央政府徵收的稅種包括直接稅和間接稅兩大類。直接稅主要由企業所得稅、個人所得稅和財產稅等組成，間接稅主要包括貨物與勞務稅、關稅等。

印度稅收主要由印度稅務局管理。中央直接稅局管理所得稅、財產稅等直接稅，印度消費稅和海關中央委員會負責管理海關和中央消費稅、服務稅等間接稅。邦政府主要徵收貨物與勞務稅、印花稅、邦消費稅、娛樂博彩稅、土地收入稅等。地方城市政府徵收的稅種主要包括財產稅、入市稅，以及公用設施使用稅等。

2.2 企業所得稅

印度企業應就其所得繳納企業所得稅。居民企業是指在印度註冊成立的以及實際管理機構所在地位於印度的企業。應稅所得分爲經營利潤或收益、財產收入、資本利得和其他來源收入四類。

境內企業的企業所得稅基本稅率爲30%。一些企業適用特定的優惠稅率，如中小企業適用25%的稅率，新註冊的生產制造企業適用15%的稅率等。非居民企業及其分支機構通常適用40%的稅率。

印度提供諸多所得稅稅收優惠政策，包括全部或部分免稅、降低稅率、退稅、加速折舊或特殊扣除等。

2.3 個人所得稅

印度居民在世界範圍內的收入都需要納稅。非印度居民僅需爲在印度獲得的收入以及在印度收到、發生或者取得的收入納稅。

個人收入按累進稅率徵稅。居民個人所得稅採取分類綜合稅制，實行累進稅率。應稅所得適用超額累進稅率後的稅額爲應納稅額。在此基礎上，再計算出附加稅、教育費附加和中等及以上教育附加後，爲所得稅的應納稅總額。

2.4 貨物與勞務稅

自2017年7月1日起，印度實施貨物與勞務稅改革。貨物與勞務稅是一種間接稅，是一種基於交易的稅收制度。目前，貨物與勞務稅的基本稅率有4檔，即5%、12%、18%和28%。此外，還設有0.25%和3%兩檔適用於少量貨物的稅率。

3. 印度的加密資產稅收制度

3.1 印度加密稅概要

印度所得稅部門在《所得稅法》中引入了第2(47A)條，定義了虛擬數字資產。2022年4月1日起，對通過交易加密貨幣獲得的利潤徵收30%的稅率。此外，從2022年7月1日起，如果加密交易在一個財政年度內超過RS50,000，則對加密資產的轉讓徵收1%的源頭扣除稅。

3.2 加密稅的具體適用情況

在將加密貨幣出售爲法定貨幣、用加密貨幣進行交易或支付時，需要支付30%的加密稅。某些情況下，如收到加密貨幣贈與、挖礦加密貨幣等，將根據個人所得稅等級繳納稅款。

3.3 源頭扣除稅（TDS）

投資者要爲加密資產的轉讓支付1%的源頭扣除稅。TDS適用於2022年7月1日後的交易。在印度交易所交易時，TDS將由交易所扣除並繳納給政府。在P2P平台或國際交易所交易時，買方有責任扣除TDS。

3.4 損失與丟失相關稅務規定

禁止將加密貨幣的損失用於抵扣加密貨幣收益或任何其他收益或收入。印度投資者也不能申報與加密貨幣相關的費用，除非是資產的獲取成本/買入價。

4. 印度加密資產監管制度概述

印度加密貨幣行業正經歷一段充滿不確定性的時期。印度加密法案被視爲可能改變遊戲規則的事物，但其內容仍不明確。

鑑於自上而下的監管挑戰，印度加密貨幣行業內部對自我監管的支持日益增多。一些印度加密貨幣交易所已經實施了嚴格的KYC程序，並與執法機構合作以防止非法活動。

印度已採取措施對該行業進行某種形式的監督，主要是稅收和反洗錢措施。在印度運營的加密貨幣交易所必須遵守《防止洗錢法》。

2024年，Binance宣布成功註冊成爲印度的報告實體，這標志着印度加密貨幣監管領域的重要轉折。

5. 印度加密資產稅收與監管制度總結與展望

盡管印度尚未建立全面的加密資產監管框架，但已通過稅收手段對其進行了初步管理。部分交易所已採取自我監管措施，如實施嚴格的KYC和AML程序。

展望未來，隨着全球加密市場的發展，印度政府可能會推出更完善的監管政策。國際參與者如Binance成功註冊爲印度報告實體，顯示了其願意適應當地監管環境的態度，這可能促使政府制定更詳細的指導方針，從而實現金融安全與創新發展的平衡。

對於各國來說，加密貨幣的發展都是一個不斷適應技術發展、平衡創新與風險、並逐步與國際標準接軌的過程，努力建立一個更加穩定和成熟的市場環境，促進加密貨幣行業的健康發展。