印度加密资产税收与监管政策详解

1. 引言

印度共和国是南亚次大陆最大国家，国土面积约298万平方公里，人口14.4亿。自2021年以来，印度成为世界增速最快的大型经济体，平均经济增速保持在6.5%。2023年，印度GDP达到3.53万亿美元，超过英国成为全球第五大经济体。国际货币基金组织将印度2024-2025年的经济增长预测上调至6.8%。

近年来印度经济活动主要由投资推动，年度投资占GDP比重从31.6%上升到33.7%。印度市场对投资者的吸引力增长，摩根士丹利分析认为印度股票市场已成为全球第四大股票市场，有望在2030年前成为全球第三大股票市场。

然而，印度也存在明显的失衡问题。总量GDP与人均GDP差异很大，经济结构和产业结构严重倾斜，地区间国民生活水平悬殊。从总体水平看，印度已是全球第五大经济体，但从人均水平看，仍徘徊在第140位左右，远低于中国、墨西哥、南非等国。

2. 印度基本税收制度概述

2.1 印度税收体系

印度税制以宪法规定为基础。征收权主要集中在联邦中央政府和各邦之间，地方市一级政府负责少量税种征收。中央政府征收的税种包括直接税和间接税两大类。直接税主要由企业所得税、个人所得税和财产税等组成，间接税主要包括货物与劳务税、关税等。

印度税收主要由印度税务局管理。中央直接税局管理所得税、财产税等直接税，印度消费税和海关中央委员会负责管理海关和中央消费税、服务税等间接税。邦政府主要征收货物与劳务税、印花税、邦消费税、娱乐博彩税、土地收入税等。地方城市政府征收的税种主要包括财产税、入市税，以及公用设施使用税等。

2.2 企业所得税

印度企业应就其所得缴纳企业所得税。居民企业是指在印度注册成立的以及实际管理机构所在地位于印度的企业。应税所得分为经营利润或收益、财产收入、资本利得和其他来源收入四类。

境内企业的企业所得税基本税率为30%。一些企业适用特定的优惠税率，如中小企业适用25%的税率，新注册的生产制造企业适用15%的税率等。非居民企业及其分支机构通常适用40%的税率。

印度提供诸多所得税税收优惠政策，包括全部或部分免税、降低税率、退税、加速折旧或特殊扣除等。

2.3 个人所得税

印度居民在世界范围内的收入都需要纳税。非印度居民仅需为在印度获得的收入以及在印度收到、发生或者取得的收入纳税。

个人收入按累进税率征税。居民个人所得税采取分类综合税制，实行累进税率。应税所得适用超额累进税率后的税额为应纳税额。在此基础上，再计算出附加税、教育费附加和中等及以上教育附加后，为所得税的应纳税总额。

2.4 货物与劳务税

自2017年7月1日起，印度实施货物与劳务税改革。货物与劳务税是一种间接税，是一种基于交易的税收制度。目前，货物与劳务税的基本税率有4档，即5%、12%、18%和28%。此外，还设有0.25%和3%两档适用于少量货物的税率。

3. 印度的加密资产税收制度

3.1 印度加密税概要

印度所得税部门在《所得税法》中引入了第2(47A)条，定义了虚拟数字资产。2022年4月1日起，对通过交易加密货币获得的利润征收30%的税率。此外，从2022年7月1日起，如果加密交易在一个财政年度内超过RS50,000，则对加密资产的转让征收1%的源头扣除税。

3.2 加密税的具体适用情况

在将加密货币出售为法定货币、用加密货币进行交易或支付时，需要支付30%的加密税。某些情况下，如收到加密货币赠与、挖矿加密货币等，将根据个人所得税等级缴纳税款。

3.3 源头扣除税（TDS）

投资者要为加密资产的转让支付1%的源头扣除税。TDS适用于2022年7月1日后的交易。在印度交易所交易时，TDS将由交易所扣除并缴纳给政府。在P2P平台或国际交易所交易时，买方有责任扣除TDS。

3.4 损失与丢失相关税务规定

禁止将加密货币的损失用于抵扣加密货币收益或任何其他收益或收入。印度投资者也不能申报与加密货币相关的费用，除非是资产的获取成本/买入价。

4. 印度加密资产监管制度概述

印度加密货币行业正经历一段充满不确定性的时期。印度加密法案被视为可能改变游戏规则的事物，但其内容仍不明确。

鉴于自上而下的监管挑战，印度加密货币行业内部对自我监管的支持日益增多。一些印度加密货币交易所已经实施了严格的KYC程序，并与执法机构合作以防止非法活动。

印度已采取措施对该行业进行某种形式的监督，主要是税收和反洗钱措施。在印度运营的加密货币交易所必须遵守《防止洗钱法》。

2024年，Binance宣布成功注册成为印度的报告实体，这标志着印度加密货币监管领域的重要转折。

5. 印度加密资产税收与监管制度总结与展望

尽管印度尚未建立全面的加密资产监管框架，但已通过税收手段对其进行了初步管理。部分交易所已采取自我监管措施，如实施严格的KYC和AML程序。

展望未来，随着全球加密市场的发展，印度政府可能会推出更完善的监管政策。国际参与者如Binance成功注册为印度报告实体，显示了其愿意适应当地监管环境的态度，这可能促使政府制定更详细的指导方针，从而实现金融安全与创新发展的平衡。

对于各国来说，加密货币的发展都是一个不断适应技术发展、平衡创新与风险、并逐步与国际标准接轨的过程，努力建立一个更加稳定和成熟的市场环境，促进加密货币行业的健康发展。