Німеччина щодо оподаткування та регуляторної політики криптоактивів

1. Вступ

Німеччина завжди дотримувалася відкритого та дружнього підходу до сфери криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на питання розвитку криптоактивів. Німеччина стала першою країною у світі, яка офіційно визнала легальність торгівлі такими криптоактивами, як біткоїн, її кількість вузлів біткоїн та ефір не поступається лише США. Уряд Німеччини також активно заохочує банки та фінансові установи брати участь у розвитку криптоактивів, розробив відносно дружню податкову систему та впровадив відповідні регуляції та настанови.

2. Огляд основної податкової системи Німеччини

2.1 Німецька податкова система

Податки в Німеччині є основним джерелом бюджетних доходів, становлячи близько 50%. Німеччина впровадила трирівневу податкову систему, яка включає федеральний, земельний та місцевий рівні. Податки поділяються на спільні та спеціальні податки. Спільні податки стягуються та розподіляються між кількома рівнями влади, такими як податок на додану вартість та податок на доходи. Спеціальні податки стягуються та управляються незалежно певним рівнем влади.

2.2 Основні види податків

2.2.1 Податок на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств поділяється на платників податків з необмеженою відповідальністю та платників податків з обмеженою відповідальністю. Підприємства, що знаходяться на території Німеччини, повинні сплачувати податок на світовий прибуток, тоді як іноземні підприємства сплачують податок лише на прибуток, отриманий на території Німеччини. Ставка податку на прибуток підприємств становить 15%.

2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб

Постійні жителі Німеччини повинні сплачувати податки на глобальний дохід, тоді як непостійні жителі сплачують податки лише на дохід, отриманий на території Німеччини. Податок на доходи фізичних осіб застосовується за прогресивною ставкою, яка коливається від 14% до 45%.

2.2.3 ПДВ

ПДВ є податком на обіг, стандартна ставка становить 19%, деякі товари підпадають під пільгову ставку 7%. Підприємства можуть відшкодовувати вхідний податок під час подання звітності. Декларація ПДВ подається щомісяця або щоквартально, залежно від сплачених сум за попередній рік.

3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів

3.1 Щодо якісної характеристики криптоактивів

Німеччина визначає криптоактиви як особливі продукти з подвійними властивостями валюти та власності. Основні криптоактиви вважаються законними приватними монетами, але не є законним платіжним засобом. Володіння, купівля, продаж та використання криптоактивів є законними діями. Купівля та продаж криптоактивів та прибуток від них зазвичай оподатковуються відповідно до правил податку на доходи фізичних осіб та податку на приріст капіталу, звільняються від податку на додану вартість.

3.2 Криптоактиви податковий режим

У Німеччині прибуток від торгівлі криптоактивами вважається капітальним доходом. Якщо особа володіє криптоактивами більше року, прибуток від їх продажу не обкладається податком. Якщо володіння триває менше року, потрібно сплачувати податок на капітальний дохід. Прибуток, отриманий від торгівлі криптоактивами протягом кожного фінансового року, що не перевищує 600 євро, є необкладаємим.

Доходи від видобутку зазвичай вважаються доходами від підприємницької діяльності і підлягають оподаткуванню, але можуть бути вирахувані відповідні витрати. Прибуток від стейкінгу, що зберігається більше року, не оподатковується, менш ніж за рік підлягає оподаткуванню.

Обробка податків на доходи від аеродропів та форків залежить від конкретних умов. Токени аеродропів, пов'язані з діловою діяльністю, вважаються комерційним доходом і повинні звітуватися за ринковою ціною. Нові токени, отримані від форків, вважаються незалежними активами і можуть підлягати оподаткуванню при продажу.

Криптоактиви та традиційні гроші можуть обмінюватися без сплати податку на додану вартість. Але при купівлі товарів або послуг за допомогою криптоактивів, їхня додана вартість може підлягати оподаткуванню.

4. Побудова та вдосконалення регуляторної основи для криптоактивів у Німеччині

Німецьке федеральне управління фінансового нагляду (BaFin) визначає криптоактиви як зашифровану вартість, вважаючи їх новим фінансовим інструментом. З 2020 року компанії, що надають послуги з зберігання криптоактивів, повинні отримати ліцензію BaFin.

Німеччина впровадила п'яту директиву ЄС щодо боротьби з відмиванням грошей, яка вимагає від криптоактивів та постачальників гаманців дотримуватись суворих вимог AML/CTF.

У 2021 році Німеччина прийняла Закон про електронні цінні папери, який визначив криптоактиви як підкатегорію електронних цінних паперів. У той же рік новий уряд у коаліційній угоді згадував криптоактиви, виступаючи за створення рівних умов конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями.

У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини випустило перше національне керівництво з оподаткування криптоактивів, що ще більше вдосконалило регуляторну структуру шифрування.

5. Підсумок та перспективи

Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів відображає інклюзивний і дружній підхід, балансуючи між інноваційними стимулами та управлінням ризиками. У майбутньому можливе подальше оптимізування політики для адаптації до розвитку ринку та потреб міжнародної співпраці.

У регуляторному аспекті Німеччина вважається однією з найбільш дружніх країн Європи. Майбутня регуляторна рамка повинна залишатися адаптивною, щоб реагувати на нові виклики та можливості. Німеччина може посилити міжнародне співробітництво, сприяючи уніфікації глобальних регуляторних стандартів.

В цілому, Німеччина надає чітке керівництво та стимули для галузі криптоактивів, що має на меті створення сприятливої екосистеми для здорового розвитку криптоактивів, що, у свою чергу, сприятиме процвітанню економіки Німеччини.