تحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا

1. المقدمة

مالطا تقع في وسط البحر الأبيض المتوسط، وهي نقطة ربط مهمة بين أوروبا وشمال أفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد على قطاع الخدمات، حيث تتطور بشكل خاص صناعة السياحة والمالية وتكنولوجيا المعلومات. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة التشفير والعملات الرقمية، وأصبحت تُعرف باسم "جزيرة التشفير"، حيث جذبت بيئتها المالية والقانونية المتميزة العديد من المستثمرين الدوليين والشركات. كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، تتبنى مالطا موقفًا تنظيميًا نشطًا في مجال العملات الرقمية والتشفير، مما جعلها واحدة من القادة العالميين في هذا المجال. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، نظام الضرائب على العملات الرقمية، السياسة التنظيمية للعملات الرقمية، وآفاق المستقبل.

2. نظام الضرائب الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب مالطا

تطبق مالطا نظام الضرائب التصاعدية، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. تفرض الحكومة ضريبة على الدخل العالمي للمقيمين في البلاد، بينما يخضع غير المقيمين للضرائب فقط على الدخل الناتج في مالطا. يتم تحديد وضع الإقامة بشكل أساسي بناءً على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصلحة الاقتصادية. تقدم مالطا برامج ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الثروات العالية، مثل "برنامج التقاعد المالطي" و"برنامج المقيمين العالميين"، والتي توفر معدلات ضريبية ثابتة وإعفاءات ضريبية.

نظام الضرائب في مالطا يعتمد على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة كأصناف رئيسية. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية والرسوم الجمركية على الواردات والصادرات وضريبة الرواتب. يحق للحكومات المحلية فرض ضريبة العقارات وضريبة الأعمال وكذلك رسوم التراخيص والتسجيل. تفرض الضرائب الخاصة مثل ضريبة الاستهلاك والضرائب البيئية على سلع وخدمات معينة وكذلك لحماية البيئة. تضمن الحكومة من خلال الضرائب المتكاملة الإيرادات المالية لدعم التنمية الاجتماعية والاقتصادية، وتجذب الاستثمارات الأجنبية وتعزز الأنشطة التجارية الدولية من خلال سياسات الإعفاء الضريبي.

2.2 ضريبة الدخل

تعتبر الشركات المقيمة ضريبياً في مالطا هي الكيانات القانونية التي يقع مكان إدارتها أو إدارتها الفعالة في مالطا. يتم فرض ضريبة الشركات على الكيانات مثل الشركات والأعمال التي تمارس نشاطاً تجارياً داخل مالطا. الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في مالطا تحتاج إلى دفع ضريبة الشركات على دخل هذه المنشأة الدائمة وكذلك الدخل الذي يأتي من مالطا، بينما تحتاج الشركات غير المقيمة التي لا تمتلك منشأة دائمة فقط إلى دفع ضريبة الشركات على الدخل الذي يأتي من مالطا.

تبلغ ضريبة الشركات في مالطا 35٪، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية ائتمان الضريبة، وبالتالي فإن معدل ضريبة الشركات في مالطا أقل مقارنة بمعظم الدول.

فيما يتعلق بضريبة الدخل الشخصي، يُعتبر أي شخص يمتلك إقامة دائمة في مالطا مقيمًا في مالطا. إذا تجاوزت الإيرادات التي يحصل عليها الفرد من مصادر مالطية أكثر من 50% من إجمالي الدخل خلال سنة تقويمية واحدة، أو كانت النقطة الرئيسية لنشاطه المهني تقع في مالطا، فإنه يجب اعتباره مقيمًا في مالطا. يجب على المقيمين في مالطا دفع ضريبة الدخل الشخصي على دخلهم العالمي؛ بينما يدفع غير المقيمين الضرائب فقط على دخلهم من المصادر المالطية. تُطبق ضريبة الدخل الشخصي بمعدل تصاعدي، حيث تصل أعلى نسبة إلى 35%.

تفرض مالطا ضرائب على الأرباح الرأسمالية، والتي تنطبق بشكل رئيسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. قد تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية وفقًا لنوع الأصول وفترة الاحتفاظ بها. عادةً ما تكون معدلات الضرائب على الأصول المحتفظ بها على المدى الطويل أقل، بينما تكون معدلات الضرائب على الأصول المحتفظ بها على المدى القصير أعلى.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

تطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على إيرادات مبيعات السلع، وتقديم الخدمات، وإيرادات الإيجار، وكذلك على استيراد السلع والخدمات. حالياً، فإن معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي في مالطا هو 18%، ويتم تطبيق معدل ضريبة تفضيلي بنسبة 5% أو معدل ضريبة صفرية على بعض السلع والخدمات المحددة. تهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان عدالة وفعالية الضرائب، بالإضافة إلى تشجيع تطوير بعض الصناعات وتعزيز الرفاهية الاجتماعية.

2.4 أنواع الضرائب الأخرى

مالطا كاقتصاد صغير مفتوح، اختارت إعفاء ضريبة الأملاك لتعزيز تنافسيتها الدولية، وجذب المزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لشراء العقارات، وتعزيز التنمية الاقتصادية.

بالنسبة لنقل الملكية العقارية، اعتمدت مالطا نظام ضريبة الاقتطاع. اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتم عادةً فرض ضريبة اقتطاع بنسبة 8% أو 10% على نقل الملكية العقارية داخل مالطا، وذلك حسب تاريخ الحصول على العقار. في بعض الحالات المحددة، قد تكون نسبة ضريبة الاقتطاع مختلفة.

يتم تطبيق ضريبة الدمغة على نقل العقارات ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل العقارات، يتم فرض ضريبة بنسبة 5% على كل من السكان وغير السكان، بينما يتم تطبيق معدل 2% على نقل العقارات في منطقة غوزو. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، فإن معدل الضريبة هو 2%؛ وإذا كانت تتعلق بنقل أسهم شركات العقارات، فإن معدل الضريبة هو 5%. تقدم مالطا أيضًا مجموعة متنوعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الأسهم التي يمكن أن تعفى من ضريبة الدمغة.

3. نظام الضرائب على التشفير في مالطا

نظام الضرائب على العملات المشفرة في مالطا واضح نسبيًا، وتعتمد معالجة الأصول المشفرة بشكل رئيسي على أحكام قانون الضرائب العامة. تُعتبر أرباح تداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد دفع الضرائب المستحقة على الأرباح الناتجة من شراء وبيع العملات المشفرة وفقًا لأسعار الضريبة التصاعدية في مالطا، وتعتمد معدلات الضرائب المحددة على إجمالي دخل المتداول.

مالطا لا تطبق عادةً ضريبة القيمة المضافة على معاملات التشفير، لأن وفقًا للقانون الأوروبي، يتم اعتبار التشفير جزءًا من الخدمات المالية، ولا يتطلب شراء وبيع التشفير دفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يتعين على الشركات والأفراد الذين يقومون بمعاملات التشفير الوفاء بالتزامات الإبلاغ الضريبي ذات الصلة، خاصةً عندما تقوم الشركات بأنشطة مرتبطة بالتشفير، يجب عليها الإبلاغ عن تفاصيل معاملاتها إلى إدارة الضرائب المالطية، والامتثال للوائح المتعلقة بمكافحة غسل الأموال وإجراءات العناية الواجبة للعملاء.

لتعزيز تطوير شركات blockchain والتشفير، تقدم مالطا مجموعة من السياسات الضريبية المواتية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض، وتقليل عبء الضرائب الفعلي من خلال آلية الائتمان الضريبي. تقدم مالطا مجموعة متنوعة من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تقنية blockchain، لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. يمكن للشركات المؤهلة الحصول على ائتمان ضريبي يصل إلى 25% إلى 70% من نفقات البحث والتطوير، والنسبة المحددة تعتمد على حجم الشركة وطبيعة المشروع.

علاوة على ذلك، توفر مالطا مزايا ضريبية للشركات الناشئة والشركات في مراحلها المبكرة، حيث يمكن لهذه الشركات الاستفادة من معدلات ضريبة الشركات المخفضة والخصومات الإضافية على النفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية، توفر مالطا نظامًا ضريبيًا تفضيليًا للإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة، حيث يمكن للمستثمرين الاستمتاع بتخفيضات ضريبية كبيرة على الإيرادات الناتجة عن براءات الاختراع وحقوق الطبع والعلامات التجارية.

لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا أيضًا على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تُظهر هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة البلوكشين والتشفير، مما يوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.

4. سياسة تنظيم التشفير في مالطا

مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت إطارًا قانونيًا شاملًا لتنظيم blockchain و التشفير في وقت مبكر على مستوى العالم، حيث تركز سياساتها التنظيمية على قوانين مثل "قانون الأصول المالية الافتراضية"، و"قانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة"، و"قانون الوكالات الرقمية". في عام 2018، أقرّت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية"، الذي يقوم بتعريف وتصنيف التشفير والأنشطة ذات الصلة بالتفصيل، ويضع متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يجب على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الذين يشاركون في معاملات التشفير وإدارتها وحفظها التسجيل لدى هيئة إدارة الخدمات المالية المالطية، والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة. تشمل هذه المعايير تدابير مكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، ومتطلبات الشفافية، بالإضافة إلى التقارير الدورية.

يجب على الشركات التي تقوم بإصدار رموز أولية في مالطا تقديم كتاب أبيض مفصل إلى هيئة خدمات المال في مالطا، يكشف عن تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف الرموز والمخاطر وخطط استخدام الأموال. يجب على جميع مزودي خدمات الأصول المالية الافتراضية الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة للعملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والاحتفاظ بسجلات المعاملات.

وفقًا لقانون ترتيب الخدمات والتقنيات الابتكارية، أنشأت مالطا أيضًا هيئة ترتيب الخدمات والتقنيات الابتكارية، المسؤولة عن اعتماد وتنظيم تطبيقات البلوكشين وغيرها من التقنيات الابتكارية، لضمان أمان وشفافية التكنولوجيا. في حين تم إنشاء قانون الوكالة الرقمية الابتكارية المالطية، والذي يتولى مسؤولية تعزيز وتنظيم الابتكار الرقمي في البلاد، بما في ذلك البلوكشين والتشفير.

إطار تنظيم العملات المشفرة في مالطا يضمن الشفافية والأمان في سوق العملات المشفرة من خلال قوانين وتنظيمات صارمة، ويعمل على حماية حقوق المستثمرين، بينما يشجع على الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطور الصناعة. هذه الطريقة الشاملة والصارمة في التنظيم لا تضمن فقط التنمية الصحية للسوق، بل تقدم أيضًا نموذجًا تنظيميًا يمكن أن تستفيد منه دول أخرى حول العالم.

5. ملخص وتوقعات نظام الأصول المشفرة في مالطا

نظام الضرائب على الأصول الرقمية في مالطا واضح نسبيًا وذو طابع استشرافي، حيث ترتبط اللوائح الضريبية بشكل رئيسي بالقانون الضريبي العام. تتبع مالطا في تعاملها مع الأصول الرقمية التوصيف القانوني للأصول المالية الافتراضية، حيث تعتبر أرباح تداول العملات الرقمية مكاسب رأسمالية، مما يستوجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات، بالإضافة إلى إعفاء معاملات العملات الرقمية من ضريبة القيمة المضافة. تفرض مالطا متطلبات صارمة للإفصاح الضريبي ومكافحة غسل الأموال على الشركات والأفراد الذين يمارسون تداول العملات الرقمية، لضمان الامتثال وشفافية السوق.

على الرغم من أن نظام الضرائب في مالطا يهدف بشكل رئيسي إلى حماية مصالح المستثمرين والحد من المخاطر المالية، إلا أن الحكومة المالطية تتبنى بوضوح موقفًا مشجعًا تجاه تطوير مجال الأصول المشفرة، وتعمل على جذب شركات blockchain و العملات المشفرة بنشاط من خلال الترتيبات التكنولوجية المبتكرة وقوانين الخدمات والسياسات التفضيلية الأخرى، لتعزيز الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة.

مع النظر إلى المستقبل، ستستمر مالطا في لعب دور رائد في تنظيم الأصول الرقمية والضرائب على مستوى العالم. مع زيادة قبول العملات الرقمية في جميع أنحاء العالم، قد تقوم مالطا بمزيد من تحسين نظامها الضريبي ليتناسب مع تطوير وتغير سوق العملات الرقمية، ومن المتوقع أن تجد أفضل الحلول لتحقيق التوازن بين التنمية الاقتصادية والأمان المالي والسيادة النقدية، مما يضمن استمرارها في الصدارة في مجال الأصول الرقمية. من خلال التعديل المستمر وتحسين السياسات الضريبية، يمكن لمالطا أن تجذب المزيد من شركات البلوكشين والعملات الرقمية، وأن تحتل موقعاً أكثر ملاءمة في الأسواق المالية الدولية، مما يعزز النمو المستدام والابتكار في الاقتصاد المحلي.